Податок на прибуток, ПДВ, ПДФО, ЄСВ, акциз та земельний податок: огляд податкових змін з 2025
13.01.2025 09:47 «Агро Перспектива» (г. Киев) —
ДПС повідомила про ключові новації податкового законодавства з 1 січня 2025 року, йдеться в публікації ЛІГА.Закон. Податок на прибуток підприємств Змінено базову (основну) ставку податку на прибуток з 18 на 25 відсотків для фінансових установ (крім страховиків) (Закон № 4015-ІХ) ; Звільнено від оподаткування «податком на виведений капітал» пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів (Закон № 4113-ІХ); Набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті у звязку з набуттям чинності Законом про медіа та втратою чинності Законом про телебачення і радіомовлення; Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі авансові внески з податку на прибуток підприємств встановлено у фіксованій сумі вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат) за кожний пункт обміну іноземної валюти, які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим НБУ на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску; Для резидентів Дія Сіті платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються обєктом оподаткування «податком на виведений капітал» вартість благодійних внесків для потреб оборони держави; З 25 березня 2025 року виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобовязання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 3692 ККУ, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди (Закон № 4112-ІХ); З 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні обєкту оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких: у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави); платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди; винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави); З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті платників податку на особливих умовах визначено новий обєкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків; Втрачає чинність пільга, якою було передбачено режим звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств субєктів літакобудування, що визначені відповідно до норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості». Трансфертне ціноутворення Доповнено перелік критеріїв повязаності юридичних осіб (Закон № 3813-ІХ); Збільшена нижня межа частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення повязаності (з 20 до 25 відсотків); Змінено підходи для формування переліку держав, операції з резидентами яких визнаються контрольованими; Встановлені критерії, згідно з якими операції з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, що затверджується Кабінетом Міністрів України, визнаються неконтрольованими; Збільшений розмір штрафу у разі неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: 100 розмірів (було 50) прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (Закон № 4112-ІХ); Змінений підхід у визначенні розміру штрафу в разі несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції в разі подання уточнюючого звіту: штраф у розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції в разі подання уточнюючого звіту, але не більше суми, що дорівнює одному з двох значень, що є меншим за розміром, або 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, або 0,5 відсотка суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції; Зменшений розмір штрафу в разі несвоєчасного подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: штраф у розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, але не більше 50 розмірів (було 100) прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року; Змінений підхід у застосуванні санкцій за порушення, повязані з поданням звіту про контрольовані іноземні компанії, вчинені в період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано: за умови виконання контролюючою особою обовязків, передбачених статтею 392 ПКУ протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим восьмим пункту 120.7 статті 120 ПКУ не застосовуються (Закон № 4113-ІХ).Податок на доходи фізичних осіб Для резидентів Дія Сіті уточнено порядок застосування відповідної ставки податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходів платникам податку спеціалістам резидента Дія Сіті (Закон № 4113-ІХ); З 1 січня 2025 року для податкових агентів встановлено щомісячний обовязок подання до контролюючих органів податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. До цього був встановлений квартальний термін подання такого податкового розрахунку (Закон № 4015-ІХ).ПДВ Змінено методику визначення ціни продажу вживаного транспортного засобу при визначенні бази оподаткування в разі постачання такого транспортного засобу, а саме: для осіб незареєстрованих як платник податку ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається, виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, за вибором платника: або не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче ринкової вартості такого засобу, розрахованої субєктом оціночної діяльності (Закон № 4143-ІХ); Продовжено до 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано військовий стан, податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та показу демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів та іноземних фільмів, які дубльовані, озвучені державною мовою; Продовжено до 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано військовий стан, податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання національних фільмів, а також з постачання робіт та послуг з виробництва національних фільмів тощо. З переліку обєктів оподаткування ПДВ виключено операції з постачання на митній території України особою-нерезидентом, незареєстрованою як платник ПДВ, послуг на умовах гіг-контракту (Закон № 4113-ІХ); Втрачає чинність пільга (Закон № 1795-VIII) щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з: - ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту товарів (крім підакцизних), що використовуються для потреб літакобудівної промисловості; - постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості; Втрачає чинність пільга щодо оподаткування за нульовою ставкою ПДВ операцій з постачання товарів, що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських обєднань осіб з інвалідністю, які засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю і є їх власністю; Втрачає чинність пільга щодо надання розстрочки сплати ПДВ під час ввезення на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту обладнання та комплектуючих (Закон № 3553-IХ); Втрачає чинність пільга щодо оподаткування за ставкою ПДВ у розмірі 7 відсотків операцій з надання послуг повітряного транспорту щодо внутрішнього перевезення пасажирів та багажу (Закон № 2139-IХ); Втрачає чинність пільга щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України в митному режимі імпорту безпілотних літальних апаратів, прицілів, біноклів, переносних радіостанцій тощо (Закон № 3474-IХ).Акцизний податок Уточнення таких термінів: «загальна сума податкових зобовязань з акцизного податку на сигарети» та розрахунку частки загальної суми податкових зобовязань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні продажу сигарет (включаючи акцизний податок з роздрібної торгівлі підакцизними товарами); «середньозважена роздрібна ціна продажу сигарет», а саме, зазначається середньозважена роздрібна ціна продажу сигарет ціна, розрахована із суми загальної вартості всіх сигарет (з урахуванням усіх податків, у тому числі суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами), реалізованих виробниками на митній території України та ввезених імпортерами на митну територію України (Закон № 3878-ІХ); Запровадження визначення середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет і загальної суми податкових зобовязань з акцизного податку на сигарети, а також встановлено порядок визначення частки загальної суми податкових зобовязань з акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні (60 відсотків від вартості) продажу сигарет (Закон № 2245-VIII). Рентна плата за користування надрами Підвищується рента на пісок, щебінь та каолін: УКТ ЗЕД 2517 6,5 дол. США за 1 тонну (галька, гравій, щебінь або подрібнене каміння); УКТ ЗЕД 2505 5,00 дол. США за 1 тонну (2505 піски природні всіх видів); УКТ ЗЕД 250700 (каолін), яка залежно від своїх властивостей у затверджених кондиціях на мінеральну сировину обєкту ділянки надр визнана: - не придатною для первинної переробки (збагачення) 40 дол. США за 1 тонну; - придатною для первинної переробки (збагачення) 120 дол. США за 1 тонну. Земельний податок Втрачає чинність пільга щодо звільнення від сплати земельного податку для субєктів літакобудування, що підпадають під дію норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості» і здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів та двигунів до них, крім земельних ділянок, на яких розташовані обєкти соціального, торговельного, сільськогосподарського призначення та непромислового будівництва. Військовий збір Для фізичних осіб підприємців платників єдиного податку (крім е-резидентів): Ставка для: першої, другої та четвертої груп 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (у 2025 році 800,0 гривень); третьої групи 1 відсоток від доходу, визначеного згідно зі статтею 292 ПКУ. Платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп сплачують військовий збір шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Платники єдиного податку третьої групи сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал. Для фізичних осіб підприємців, які не є платниками єдиного податку, та фізичних осіб, як провадять незалежну професійну діяльність: Ставка військового збору в розмірі 5 відсотків застосовуватиметься до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу починаючи з 1 січня 2025 року. Для фізичних осіб, що отримують доходи, які підлягають річному декларуванню. 1. Річне податкове зобовязання з військового збору з оподатковуваних доходів платника податку, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 звітний (податковий) рік та остаточний розрахунок податкових зобовязань, щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, у тому числі з іноземних доходів, визначається за ставкою військового збору у розмірі 1,5 відсотка (крім доходів від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна). Ставка військового збору в розмірі 5 відсотків застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобовязань, щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, нараховані (виплачені) платникам податків починаючи з 1 січня 2025 року. Сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню, отримана платником податків після 1 грудня 2024 року, оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік. Мінімальне податкове зобовязання При обрахунку мінімального податкового зобовязання (далі МПЗ) за 2025 рік та наступні роки, коефіцієнт "К", визначений у підпунктах 381.1.1 і 381.1.2 пункту 381.1 статті 381 ПКУ, застосовується зі значенням 0,057 (Закон № 4015-ІХ). Сума МПЗ не може становити менше 700 грн. з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 відсотків, 1400 грн. з 1 гектара. ЄСВ Відновлено обовязок у 2025 році щодо сплати ЄСВ за себе на загальних підставах для фізичних осіб підприємців, фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, членів фермерського господарства. Для резидентів Дія Сіті уточнено порядок застосування відповідної ставки ЄСВ при виплаті доходів платникам податку спеціалістам резидента Дія Сіті. Підакцизні товари Також прийнято у другому читанні та направлено на підпис Президенту України Закон України від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (набирає чинності з 1 січня 2025 року але не раніше дня його опублікування). Роздрібна ціна підакцизних товарів, на які встановлено максимальні роздрібні ціни, не може бути меншою за мінімальне акцизне податкове зобовязання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби помножене на коефіцієнт 1,45. Ставки на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну визначені в одиницях виміру євро.
15.02.2025 |
|
 |
 |
|
 |
03:53 |
Тамаринд - чим цікавий |
14.02.2025 |
|
 |
 |
|
 |
17:51 |
Експорт зерна в 2024/2025 станом на 14 лютого становить 27,3 млн тонн |
 |
17:47 |
Україна в 2024 заробила на експорті ячменю 557 млн USD |
 |
17:46 |
БЕБ на Львівщині забезпечило відшкодування 30,6 млн грн податків підприємством зі сфери паливної промисловості |
 |
16:34 |
Уряд розпочав фінансування програм «Зроблено в Україні» у 2025 році — Свириденко |
 |
16:11 |
Озимі припинили вегетацію і на зараз перебувають у стані зимового спокою |
 |
14:57 |
БЕБ викрило замовника будівництва фортифікаційних споруд в ухиленні від сплати податків |
 |
13:18 |
30 банків з початку 2025 підключилися до ДАР |
 |
13:15 |
РИНОК ЦУКРУ ВІД SESVANDERHAVE |
 |
08:28 |
Імпорт м'ясних субродуктів в 2024 в Україну в 2,75 рази перевищив експорт |
 |
08:19 |
Президент доручив уряду розробити програму компенсації будівництва молочних ферм |
 |
08:05 |
Світове споживання зернових може досягти 2869 млн тонн в 2024/2025 - ФАО |
 |
07:24 |
Зеленський обговорив з бізнесом Рівненщини ефективне використання земель і розвиток молочного тваринництва |
 |
07:05 |
Трамп вирішив запровадити взаємні тарифи в торгівлі з іншими країнами |
13.02.2025 |
|
 |
 |
|
 |
21:06 |
Мінагро затвердило правила проведення лабораторних досліджень молока на ринках |
 |
14:31 |
За матеріалами БЕБ у Полтаві суд арештував майно компанії, керівника якої викрили у розкраданні 44 млн грн місцевого бюджету |
 |
13:27 |
Трейдери експортували 11,3 млн тонн пшениці з погоджених 16,2 млн тонн на 2024/2025 МР |
 |
13:04 |
Пшеничні котирування в Чикаго знизилися на тлі ослаблення побоювань втрат урожаю в регіоні Чорного моря і в США |
 |
12:54 |
Акції українських компаній стрімко дорожчають на новинах про початок перемовин Трампом про мир |
 |
12:04 |
БЕБ на Волині викрило осіб, які виготовляли фальшиві водійські посвідчення |
 |
11:26 |
Україна в 2024 збільшила імпорт пальмової олії на 13% |
 |
11:15 |
РИНОК ЦУКРУ ВІД SESVANDERHAVE |
 |
10:54 |
Детінізація ринку електроніки: у кримінальних провадженнях БЕБ щодо ритейлерів відшкодовано понад 55,5 млн грн завданих збитків |
 |
10:24 |
Амбітна ціль Держспоживслужби на 2025 - створення та стале функціонування національних референс-лабораторій "Здоров’я тварин", "Харчові продукти", "Антимікробна резистентність" |
 |
10:16 |
Українські аграрії хочуть співпрацювати з Нідерландами в різних секторах агрохарчового виробництва - Мінагро |
 |
10:04 |
Прийом заявок на бюджетну субсидію для сільгоспвиробників завершився - Мінагро |
 |
07:44 |
13 лютого. Свята та події дня. Всесвітній День радіо |
 |
07:13 |
Україна в 2024 збільшила імпорт молокопродуктів з ЄС на 8% |
 |
06:55 |
Україна неспроможна швидко змінити товарну структуру експорту продовольства в умовах війни - ІАЕ |
12.02.2025 |
|
 |
 |
|
 |
21:25 |
У США інфляція в січні досягла найвищого рівня за останні 6 місяців |
 |
20:27 |
У січні 2025 інфляція пришвидшилась до 12,9% у річному вимірі |
 |
15:28 |
Послуги для державних органів: за матеріалами БЕБ донараховано 1,3 млрд грн податків компанії-підряднику |
 |
14:07 |
Індекс цін на молочну продукцію ФАО зріс на 2,4% |
 |
13:53 |
Туреччина скасувала обмеження на експорт та імпорт із Сирією |
 |
13:41 |
Підпільне виробництво алкогольних напоїв у Кривому Розі: БЕБ оголосило про підозру організатору та 5 спільникам |
 |
11:35 |
За матеріалами БЕБ судитимуть жителя Львівщини за підробку та продаж лікеро-горілчаних виробів |
 |
10:45 |
РИНОК ЦУКРУ ВІД SESVANDERHAVE |
 |
10:37 |
Стартує прийом заявок на бюджетну субсидію на одиницю оброблюваних угідь |
 |
10:00 |
Україна імпортувала з ЄС в 2024 продовольства на 4 млрд USD |
 |
09:43 |
Світові ціни на шоколад до Дня святого Валентина зростуть на 20% |
 |
09:38 |
Український експорт до Німеччини зріс майже на 20 відсотків і значно випередив російський |
 |
09:31 |
Кабмін затвердив нові правила торговельного обслуговування населення |
 |
09:21 |
Оцінка експорту пшениці знижена до 15,5 млн тонн - звіт USDA |
11.02.2025 |
|
 |
 |
|
 |
16:31 |
Бюро економічної безпеки припинило нелегальне виробництво алкогольних напоїв на Дніпропетровщині |
 |
16:01 |
Мінекономіки сподівається залучити донорське фінансування для держпрограми компенсації розмінування с/г земель - Свириденко |
 |
13:48 |
Шмигаль про єдиний логістичний простір з ЄС: Плануємо побудувати та оновити 46 пунктів пропуску |
 |
13:45 |
РИНОК ЦУКРУ ВІД SESVANDERHAVE |
 |
12:29 |
В січні аграрії отримали 640 гектарів землі, розмінування яких компенсувала держава, — Свириденко |
 |
11:55 |
Уряд удосконалив систему боротьби з розповсюдженням АЧС |
 |
11:07 |
Бюро економічної безпеки на Львівщині припинило діяльність незаконного покер-клубу |

|