Інтернет-конференція начальника управління комунікацій ГУ ДФС у Дніпропетровській області Манушак Осипової на тему «Новації податкового законодавства 2019 року»
Питання 1. Добрий день! У мене таке питання: з нового року змінюється розмір мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму. На які показники, пов’язані зі сплатою податків і зборів, впливають ці зміни? Відповідь. Вітаю! Зміна розміру мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму для працездатної особи (далі — прожитковий мінімум) впливає на ті показники, що встановлюються Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі — Кодекс) залежно від їх розмірів на 1 січня звітного податкового року. Так, наприклад, на: - розмір податкової соціальної пільги та розмір доходу, до якого вона застосовується, які розраховуються у залежності від розміру прожиткового мінімуму (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. У 2019 році розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга, дорівнює 2 690,00 грн, а розмір податкової соціальної пільги для будь-якого платника податку — 960 грн 50 коп.; - неоподатковувану граничну норму добових витрат для відрядження, не підтверджених документально (встановлюється у залежності від розміру мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня податкового (звітного) року). У 2019 році сума добових не повинна перевищувати 417 грн 30 коп.; - ставки єдиного податку, які встановлюються у відсотках до розміру прожиткового мінімума для платників 1-ої групи (до 10 % прожиткового мінімума, тобто до 192 грн 10 коп.) та до розміру мінімальної заробітної плати для платників 2-ої групи (до 20 % мінімальної заробітної плати, тобто до 834 грн 60 коп.), визначених законом на 1 січня податкового (звітного) року; - ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що встановлюються у залежності від розміру мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня податкового (звітного) року; - ставки збору за місця для паркування (встановлюються у залежності від розміру мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня податкового (звітного) року); - середньоринкову вартість легкового автомобіля, який оподатковується транспортним податком (встановлюється у залежності від розміру мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня податкового (звітного) року). У 2019 році вартість легкового авто повинна перевищувати 1 мільйон 564 тисячі 875 гривень; - неоподатковувану вартість дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (встановлюється у залежності від розміру мінімальної заробітної плати, визначеної законом на 1 січня податкового (звітного) року). У 2019 році — 1 043 грн 25 коп.; - неоподатковувану суму заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, (встановлюється у залежності від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року). У 2019 році — не більше 960 грн 50 копійок. Питання 2. Добрий день! Мене цікавить питання оподаткування ПДВ з 2019 року посилок, які отримуються із-за кордону. Відповідь. Добрий день! Закон України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» (далі — Закон № 2628) передбачає, зокрема зміни щодо ввезення товарів на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях. Так, змінами, внесеними Законом № 2628, передбачено: ► доповнення статті 180 пунктом 180.2¹ Кодексу такого змісту: особою, відповідальною за сплату до бюджету податку на додану вартість, нарахованого при ввезенні товарів на митну територію України у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, є оператор поштового зв’язку, експрес-перевізник, якщо митне оформлення товарів здійснюється таким оператором поштового зв’язку, експрес-перевізником. ► нову редакцію пункту 180.3 статті 180 Кодексу, відповідно до якої особи, зазначені у пункті 180.21 цієї статті, мають права, виконують обов’язки та несуть відповідальність, передбачену законом, як платники ПДВ; ► викладення у новій редакції назви статті 191 Кодексу і пункту 191.1 до неї, який визначає особливості оподаткування операцій з ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі. Внесеними змінами визначено порядок сплати податкових зобов’язань з ПДВ у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях (підпункт 191.1.3 Кодексу), а також особливості оформлення тимчасових і додаткових реєстрів міжнародних поштових відправлень/міжнародних експрес-відправлень (підпункт 191.1.4 Кодексу). Також підпунктом 191.1.2 пункту 191.1 Кодексу визначено, що датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, у несупроводжуваному багажі є дата подання контролюючому органу митної декларації або документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію; ► викладення у новій редакції підпункту 196.1.17 пункту 196.1 статті 196 Кодексу, відповідно до якої не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з: ● ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, у несупроводжуваному багажі; ● ввезення на митну територію України товарів, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, на адресу одного одержувача — юридичної особи або фізичної особи — підприємця в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях; ● ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 100 євро, для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях; ► доповнення пункту 198.6 статті 198 Кодексу такою нормою: «Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) відповідно до підпункту 191.1.2 пункту 191.1 статті 191 цього Кодексу оператором поштового зв’язку, експрес-перевізником»; ► визначення у пункті 200¹.3 статті 200¹ Кодексу, що в обрахунку реєстраційної суми не враховуються суми ПДВ, сплаченого (нарахованого) відповідно до підпункту 191.1.2 пункту 191.1 статті 191 цього Кодексу оператором поштового зв’язку, експрес-перевізником. Зміни набирають чинності з 01 січня 2019 року. Водночас, звертаємо увагу, що слід враховувати такі перехідні положення, визначені пунктом 68 розділу ХХ Кодексу: ▪ з 01 січня 2019 року по 30 червня 2019 року не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях; ▪ з 01 січня 2019 року по 31 грудня 2020 року норми пункту 180.2¹ статті 180 Кодексу та підпунктів 191.1.3, 191.1.4 пункту 191.1 статті 191 Кодексу не застосовуються; ▪ з 01 липня 2019 року по 31 грудня 2020 року нарахування та сплата ПДВ у разі ввезення на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 100 євро для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях, здійснюються у порядку нарахування та сплати ПДВ, визначеному Митним кодексом України при ввезенні на митну територію України товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, сумарна фактурна вартість яких перевищує еквівалент 150 євро для одного одержувача — фізичної особи в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях або в одному вантажі експрес-перевізника від одного відправника у міжнародних експрес-відправленнях. Питання 3. Добрий день! Хочу запитати, як у 2019 році оподатковуються новорічні подарунки? Відповідь. Вітаю! З 01 січня 2019 року оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (з урахуванням «натурального коефіцієнта» 1,2195) за ставкою 18 відсотків та військовим збором за ставкою 1,5 відсотків підлягатиме лише частина вартості дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) у негрошовій формі, що перевищує 25 відсотків мінімальної зарплати на 1 січня звітного податкового року, у розрахунку на місяць, тобто перевищує 1 043,25 гривень. Відповідні зміни внесені Законом № 2628 до підпункту 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 Кодексу. Питання 4. Доброго дня! Мене цікавить, які зміни з 2019 року запроваджуються при заповненні форми № 1ДФ у зв’язку із змінами Довідника ознак доходів? Відповідь: Добрий день! Слід нагадати, що Законами України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», від 23 лютого 2017 року № 1910-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини» та від 07 грудня 2017 року № 2245-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» внесена низка змін до Кодексу. Так, статтю 165 Кодексу доповнено новими видами доходів фізичних осіб, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. До них віднесено, зокрема, доходи: • від операції з конвертації цінних паперів, • від операцій з валютними цінностями, • інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями Нацбанку України, • сума (вартість) благодійної допомоги, надана визначеній категорії платників податків. Також був змінений порядок оподаткування доходів у вигляді спадщини (подарунків), отриманих від члена сім’ї другого ступеня споріднення. Нові види доходів до внесених змін відображалися за загальною ознакою 127 «Інші доходи», що ускладнює проведення аналізу надходжень податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО). Отже, виникла необхідність приведення у відповідність до норм Кодексу Довідника ознак доходів. Наказом Міністерства фінансів України від 31 жовтня 2018 року № 863, який набирає чинності 01 січня 2019 року, внесено зміни до Довідника ознак доходів. Зокрема, оновлено ознаки доходів: 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183 та додано нові ознаки з 186 по 194. Наприклад, за оновленими ознаками доходу з 01 січня 2019 року відображаються: 113 — дохід, отриманий платником ПДФО внаслідок прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від члена сім’ї першого та другого ступеня споріднення відповідно до підпункту "а" підпункту 174.2.1 пункту 174.2 та пункту 174.6 статті 174 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.10 пункту 164.2 статті 164 та підпункт 165.1.15 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу); 114 — дохід, отриманий платником ПДФО внаслідок прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від фізичної особи, що не є членом сім’ї першого та другого ступеня споріднення, відповідно до підпункту 174.2.2 пункту 174.2 та пункту 174.6 статті 174 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.10 пункту 164.2 статті 164 та підпункт 165.1.15 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу); 145 — сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (підпункт 165.1.21 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу). Змінено також текст до ознаки доходу 127 — інші доходи, крім сум грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби (підпункт 164.2.20 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу). Крім того, у новій редакції викладено Таблицю 2 «Довідник ознак податкових соціальних пільг» Довідника ознак доходу. При цьому значення та нумерація ознак не змінюється.
16.01.2019
По поводу размещения пресс-релизов обращайтесь в отдел маркетинга:
e-mail: client@agroperspectiva.com тел.: +38 (044) 486-8119
